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波比企服：税务筹划之消费税，节税方法及案例分析
发布时间：2018-10-26
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来源：波比企服
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第一：利用纳税期限筹划
根据消费税税额的大小，消费税的纳税期限分别规定为1日、3日、5日、10日、15日和1个月，具体由税务机关确定，不能按固定期限纳税的可以按次纳税。以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结算上月应缴税款。进口应税消费品的应纳税款，自海关填发税款缴款凭证的次月起7日内缴纳税款。消费税的纳税人在利用纳税期限进行税务筹划时，一般是：在纳税期内尽可能推迟纳税，在欠税挂账有利的情况下，尽可能欠税挂账。
第二：利用包装物筹划
实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论会计如何处理，均应并入销售额中计算消费税额。因此，企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品销售，而是采取收取“押金”，此“押金”不并入销售额计算消费税额。
例如，甲公司销售10000个汽车轮胎，每个价值1000元，其中含包装物价值100元，如采取连同包装物一并销售，销售额为1100×10000＝11000000元；消费税税率为10％，因此应纳汽车轮胎消费税税额为1100万×10％＝110万元。如果企业采用收取包装物押金，将10000个汽车轮胎的包装物单独收取“押金”，则节税10万元。
第三：利用外币销售额筹划
税法规定，销售额是外币的既可以采用结算当天国家外汇牌价，也可采用当月初国家外汇牌价。一般来说，外汇市场波动愈大，比较选择节税必要性也愈强。越是以较低的人民币汇率计算应纳税额，越有利于节税。
例如，A纳税人10月9日取得100万美元销售额。如果采用当天汇率（假设为1美元＝8.70元人民币），则折合人民币为870万元；如果采用10月1日汇率（假设1美元＝8.5元人民币），则折合成人民币为850万元。因此，当税率为30％时，后者比前者节税60000元。
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